Pastaruoju metu III pakopa dažnai minima kaip viena iš alternatyvų po II pakopos pokyčių ar galimo pasitraukimo iš jos. Dažnai galima išgirsti gana paprastą logiką – „perkelsiu pinigus į III pakopą ir vėliau galėsiu juos išsiimti be GPM“. Tačiau iš esmės III pakopos mokestinė nauda ir logika yra gerokai sudėtingesnė.
Galutinė III pakopos mokestinė nauda priklauso ne tik nuo pačios sutarties egzistavimo. Reikšmės turi ir žmogaus amžius, sutarties sudarymo data, kiek laiko ji buvo išlaikyta bei tai, ar buvo naudotasi GPM lengvata įmokoms. Dėl šios priežasties du žmonės, investuojantys į tą patį III pakopos fondą, gali susidurti su visiškai skirtingu išmokų apmokestinimu.
Šiame straipsnyje pažiūrėsime, kaip III pakopos mokestinė nauda ir logika gali atrodyti 35, 60 ir 68 metų žmogui. Kiekvienu atveju vertinsime tiek senesnes sutartis, sudarytas iki 2024-12-31, tiek naujas sutartis po 2024 metų, kai įmokų GPM lengvatos nebeliko.
Tikslas nėra interpretuoti GPMĮ straipsnius ar ieškoti „gudrybių“, kaip nemokėti mokesčių. Svarbiau suprasti, kam šiandien III pakopos mokestinė nauda yra didžiausia, o kam ji labiau tapo vienu iš ilgalaikio kaupimo instrumentų.
Straipsnyje pateikta analizė parengta remiantis viešai prieinama Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) ir Lietuvos banko pateikiama informacija bei šių institucijų skelbiamais III pakopos apmokestinimo ir kaupimo principais. Straipsnyje pateikiami pavyzdžiai yra supaprastinti ir skirti bendram mokestinės logikos supratimui.
Kodėl 5 metų taisyklė yra tokia svarbi?
III pakopos mokestinė nauda pasireiškia per vieną svarbiausių ribų – 5 metų sutarties galiojimo terminą. Būtent nuo jos dažniausiai priklauso, ar gali būti neapmokestinama visa išmoka, ar neapmokestinama tik įmokų dalis, o investicinis prieaugis lieka apmokestinamas.
Tačiau vien ilgesnio nei 5 metų sutarties laikotarpio nepakanka. Didelę reikšmę turi ir žmogaus amžius bei tai, kiek metų likę iki pensinio amžiaus. GPM lengvatos išmokėjimui gali atsirasti, kai dalyviui iki pensinio amžiaus liko mažiau nei 5 metai. Dėl šios priežasties 35 metų ir 68 metų žmogui III pakopos mokestinė nauda išmokėjimo metu gali turėti visiškai skirtingą piniginę vertę.
35 metų dalyvis: III pakopa - ilgalaikio kaupimo įrankis
35 metų žmogui iki pensinio amžiaus dar likę keli dešimtmečiai. Dėl šios priežasties šioje situacijoje svarbiausia tampa ne greitas pinigų išsiėmimas, o ilgalaikis kaupimas.
Sutartis sudaryta iki 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Tokiu atveju žmogus gali naudotis GPM lengvata įmokoms. Tačiau net ir išlaikius sutartį ilgiau nei 5 metus, tai savaime nereiškia, kad visa išmoka taps neapmokestinama. Kadangi iki pensinio amžiaus dar likę gerokai daugiau nei 5 metai, pilna mokestinė lengvata išmokoms dar neatsiranda.
Tai reiškia, kad neapmokestinama gali būti tik žmogaus sumokėtų įmokų dalis, o investicinis prieaugis gali būti apmokestinamas GPM. Todėl jaunesniam žmogui didžiausia III pakopos mokestinė nauda dažniausiai atsiranda ne išmokėjimo etape, o įmokų etape – per kasmet susigrąžinamą GPM.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta trumpiau nei 5 metus
Tai mažiausiai mokesčių sutaupymo prasme palankus scenarijus. Įmokų GPM lengvatos jau nebėra, o 5 metų terminas dar nėra suėjęs. Dėl šios priežasties tam tikrais atvejais visa išmoka, įskaitant įmokas ir investicinę grąžą, gali būti apmokestinama.
Ši situacija gana aiškiai parodo, kad III pakopa jaunesniam žmogui po 2024 metų nebėra trumpalaikis mokestinis instrumentas.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Net ir išlaikius sutartį ilgiau nei 5 metus, 35 metų žmogui dažniausiai vis tiek dar bus likę daugiau nei 5 metai iki pensinio amžiaus. Tai reiškia, kad pilna išmokos mokestinė išimtis dažniausiai dar nebus taikoma.
Tokiu atveju neapmokestinama gali būti tik žmogaus sumokėtų įmokų dalis, o investicinė grąža gali būti apmokestinama. Kadangi įmokų GPM lengvatos po 2024 metų naujoms sutartims taip pat nebeliko, jaunesniam žmogui III pakopa tapo disciplinuoto ilgalaikio kaupimo įrankiu, o ne mokestinio efektyvumo sprendimu.
35 metų žmogui III pakopa po 2024 metų dažniausiai praranda dalį savo mokestinio patrauklumo, nes naujoms sutartims nebelieka GPM lengvatos įmokoms, o iki pensinio amžiaus dar lieka daug laiko. Kitaip tariant, šiame amžiuje III pakopa turi būti vertinama tik kaip ilgalaikio kaupimo priemonė senatvei, kuri patogi, jei nėra noro ar galimybių investicijomis ateičiai rūpintis pačiam.
60 metų dalyvis: tikroji išmokų mokestinė nauda
60 metų žmogaus situacija jau visiškai kitokia nei jaunesnio dalyvio. Kadangi iki pensinio amžiaus dažniausiai lieka mažiau nei 5 metai, atsiranda galimybė pasinaudoti palankesniu išmokų apmokestinimu. Būtent šiame amžiuje III pakopos mokestinė nauda ir logika pradeda keistis. Jaunesniame amžiuje didžiausia nauda dažniausiai būdavo susijusi su GPM grąža nuo įmokų, o čia vis svarbesniu tampa pats išmokėjimo etapas.
Sutartis sudaryta iki 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Tai vienas palankiausių scenarijų mokestine prasme. Tokiu atveju žmogus teoriškai gali būti pasinaudojęs GPM lengvata įmokoms, o kartu atsiranda galimybė tam tikrais atvejais gauti neapmokestinamąją išmoką.
Tai reiškia, kad neapmokestinama gali būti visa išmoka – tiek žmogaus sumokėtos įmokos, tiek investicinė grąža. Būtent todėl ši situacija dažnai vertinama kaip viena efektyviausių mokestine prasme.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta trumpiau nei 5 metus
Nors iki pensinio amžiaus likę nedaug metų, kritiniu veiksniu čia vis tiek išlieka 5 metų sutarties galiojimo terminas. Jei jis dar nėra suėjęs, pilna mokestinė išimtis dažniausiai netaikoma.
Tokiu atveju tikėtina, kad visa išmoka, įskaitant įmokas ir investicinę grąžą, gali būti apmokestinama. Iš esmės tai gana aiškiai parodo, kad vien artėjantis pensinis amžius savaime nesukuria mokestinės naudos.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Čia atsiranda įdomiausia III pakopos mokestinė nauda po 2024 metų pakeitimų. Nors žmogus nebegavo GPM lengvatos įmokoms, tam tikrais atvejais jis vis dar gali pasinaudoti palankesniu išmokų apmokestinimu.
Jei tenkinamos bendros sąlygos, visa išmoka – tiek įmokos, tiek investicinė grąža – gali būti neapmokestinama.
Tai reiškia, kad vyresniam žmogui pradėjus kaupti po 2024 metų ir išlaikius sutartį pakankamai ilgai, vis dar galioja stipri III pakopos mokestinė nauda per GPM lengvatą išmokoms.
60 metų žmogui III pakopos mokestinė logika tampa gerokai įdomesnė. Kadangi iki pensinio amžiaus dažniausiai lieka mažiau nei 5 metai, atsiranda galimybė tam tikrais atvejais pasinaudoti palankesniu išmokų apmokestinimu. Tai reiškia, kad net ir po 2024 metų sudaryta ir pakankamai ilgai išlaikyta sutartis vis dar gali turėti reikšmingą mokestinę naudą.
68 metų dalyvis: III pakopa gali veikti visiškai kitaip nei jaunam žmogui
68 metų žmogui III pakopos mokestinė nauda dažniausiai tampa trumpesnio laikotarpio klausimu. Kadangi žmogus jau yra pensinio amžiaus arba labai arti jo, pagrindinis dėmesys persikelia į išmokų apmokestinimą.
Dėl šios priežasties III pakopa šiame amžiuje gali veikti visiškai kitaip nei jaunam žmogui. Čia svarbiausia tampa ne ilgalaikis kaupimo horizontas, o tai, kokios mokestinės taisyklės bus taikomos išmokant sukauptas lėšas.
Sutartis sudaryta iki 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Tai teoriškai viena palankiausių situacijų. Tokiu atveju žmogus galėjo naudotis GPM lengvata įmokoms, išlaikyti sutartį pakankamai ilgai ir kartu atitikti sąlygas palankesniam išmokų apmokestinimui.
Tai reiškia, kad visa išmoka – tiek įmokos, tiek investicinė grąža – tam tikrais atvejais gali būti neapmokestinama.
Tokioje situacijoje mokestinė nauda gali atsirasti tiek kaupimo, tiek išmokėjimo etape.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta trumpiau nei 5 metus
Net ir vyresniame amžiuje 5 metų sutarties galiojimo taisyklė išlieka labai svarbi. Jei sutartis neišlaikyta pakankamai ilgai, pilna mokestinė išimtis dažniausiai dar netaikoma.
Tokiu atveju tikėtina, kad visa išmoka, įskaitant įmokas ir investicinę grąžą, gali būti apmokestinama.
Ši situacija gana gerai parodo, kad III pakopa nėra automatinis būdas „nemokamai išsiimti pinigus“ vien dėl žmogaus amžiaus.
Sutartis sudaryta po 2024-12-31 ir laikyta ilgiau nei 5 metus
Ši situacija dažnai atrodo netikėta. Nors įmokų GPM lengvatos naujoms sutartims nebeliko, vyresniam žmogui III pakopos mokestinė nauda vis dar gana stipri.
Jei tenkinamos bendros sąlygos, visa išmoka – tiek įmokos, tiek investicinė grąža – jam gali būti neapmokestinama.
Todėl vyresniam žmogui III pakopa gali veikti ne tik kaip ilgalaikio kaupimo, bet ir kaip mokestinio efektyvumo instrumentas.
68 metų žmogui III pakopa dažniausiai tampa nebe ilgalaikio kaupimo, o išmokų apmokestinimo klausimu. Jei laikomasi 5 metų sutarties galiojimo taisyklės ir kitų sąlygų, III pakopos mokestinė nauda gali būti gana reikšminga net ir naujoms sutartims, sudarytoms po 2024 metų.
Apibendrinant
Vertinant III pakopą svarbu suprasti, kad jos mokestinė nauda skirtingiems žmonėms nėra vienoda.
35 metų žmogui dažniausiai svarbiausia yra ilgalaikis kaupimas. Tokioje situacijoje didžiausia III pakopos mokestinė nauda atsiranda ne išmokėjimo metu, o kaupimo etape per GPM lengvatą įmokoms. Jei sutartis sudaryta po 2024 metų, ši nauda naujoms sutartims iš esmės išnyksta, todėl III pakopa labiau tampa ilgalaikio disciplinuoto kaupimo priemone.
60 ar 68 metų žmogui situacija jau gali būti visiškai kitokia. Kadangi iki pensinio amžiaus lieka mažiau nei 5 metai arba žmogus jau yra pensinio amžiaus, daug svarbesnė tampa išmokų apmokestinimo logika. Jei sutartis išlaikyta pakankamai ilgai, tam tikrais atvejais neapmokestinama gali būti visa išmoka – tiek įmokos, tiek investicinis prieaugis.
Kitaip tariant, po 2024 metų III pakopa nei „dingo“, nei tapo „nenaudinga“. Pasikeitė tik tai, kam ir kokioje situacijoje ji gali būti patraukli mokesčių prasme.
Pabaigai
III pakopa šiandien nebėra tik klausimas, ar galima susigrąžinti dalį GPM už įmokas. Lygiai taip pat tai nėra automatinė schema išvengti gyventojų pajamų mokesčio. Svarbu suprasti pačią sistemos logiką, jog iš esmės III pakopa yra ilgalaikis kaupimas senatvei. Dėl šios priežasties palankesnis išmokų apmokestinimas atsiranda būtent tada, kai žmogus artėja prie pensinio amžiaus arba jau yra jį pasiekęs. Kitaip tariant, pati mokestinė sistema yra orientuota ne į trumpalaikį pinigų atidėjimą, o į ilgalaikį kaupimą ateičiai.
Anksčiau svarbiausią vaidmenį atlikdavo GPM grąža įmokoms, tačiau naujoms sutartims daug svarbesnės tapo išmokėjimo apmokestinimo lengvatos. Todėl galutinė III pakopos mokestinė nauda priklausys nuo kelių svarbių dalykų:
- dalyvio amžiaus;
- sutarties sudarymo datos;
- GPM lengvatos įmokoms (jei taikoma);
- bei konkrečių išmokų apmokestinimo sąlygų.
Dėl šios priežasties tas pats sprendimas išsiimti sukauptus pinigus skirtingiems žmonėms gali duoti visiškai kitokį rezultatą.